中美会计准则制定机制比较研究
来源:本站原创    发布日期:2018-12-28 10:33    

[摘要]:通过对中美会计准则制定机制的比较分析,阐明了两国会计准则制定机构、的异同,程序、的制定方法和内容。指南等。指南为权衡和决策提供了依据。

美国是世界上经济最发达的、资本市场中最发达的国家。其会计准则主要反映了国际会计理论和实践的最高水平。在会计准则设定目标、中,建立组织、的程序和制定方法等。在制定其他国家会计准则方面,它有很大的提升。中国于2007年开始实施的新会计准则在整体框架、的内涵和实质上达到了国际趋同,但在制定方法、方面与美国仍有一定差距。通过对中美会计准则制定机制的比较分析,阐明了两国会计准则制定机构、的异同,程序、的制定方法和指导原则的内容,以及为制定中国的具体会计准则提供权衡和决策。基础。

中国会计准则制定机制相关方面的比较为、

(1)设定目标

会计准则的目标是指会计准则客户的定义。不同的社会政治制度、经济环境、群体力量比较可以影响会计准则的制定,而不同的会计准则目标可以在一定程度上反映这个国家的政治程序规则。

美国会计准则是以目标为导向的:

1,会计报告的内容应反映交易或事项的潜在经济实质,提高会计信息对投资者和其他信息使用者决策的作用;

2.提供有关公司资本、资本及其变化的权利的信息;

3.提供有助于估算现金流量前景的信息。 Www.11665.COM

(2)制定体制方面

美国会计准则的制定方式是独立模型的典型代表。会计准则由财务会计准则委员会(fasb)制定,并由财务会计基金会(faf)资助。

美国财务会计准则制定中的这种分权方法可以保证准则制定的及时性和政策的权威性。这种效果符合中国政府"功能转换"的改革目标。独立私人会计组织制定的指导方针的最大优点是,它们更加注重会计准则的理论基础和技术性质,并且通常依靠独立性和技术能力获得公众的信任和权利。确保标准。质量和有效实施准则。财务会计基金会是一家私营机构,负责任命财务会计准则委员会成员履行监督职能并提供资金。财务会计准则委员会由七名成员组成,任期五年,每名成员在其任期内必须完全独立。财务会计准则咨询委员会为财务标准委员会提供建议。 fasb的权威来自美国证券交易委员会(美国证券交易委员会,SEC)的支持,该委员会对所有会计报表拥有最终否决权。在安然事件发生后的会计改革过程中,美国证券监督管理委员会(SEC)和财务会计准则委员会(fasb)保持着微妙的关系。 Sec代表政府,实时监控。 fasb的建立并不意味着美国注册会计师协会(AIF)已完全退出研究和制定公认会计原则。 Aicpa还成立了会计准则执行委员会(acsec)作为财务会计报告的决策机构。

在中国,政府是会计准则的主体。它可以作为资产所有者直接参与会计准则的制定,并可以影响会计准则的制定作为社会监督者的身份。由于政府的身份的双重性,它已经确定,中国政府面临着比美国政府,这也决定了中国会计准则制定机构都有自己的特点更复杂的利益协调关系。

(3)制定方法方面

中国和美国都使用概念框架方法来制定会计标准。此方法用于开发美国财务概念框架公告。它首先决定了会计信息的用户,其次决定了会计信息质量特征,并再次,确定什么样的会计确认和计量的,以提供这样的质量信息,最后确定如何财务报告应该有效地传达会计信息信息。满足信息用户的信息需求。

中国具体会计准则的制定采用概念框架法,以基本会计准则为指导,在实践中更多地表现为偏好集方法。因为从对会计准则的制定程序的角度来看,在中国具体会计准则的起草工作是根据专家的德勤集团提供的“主要国家和地区的会计准则和国际会计准则”的比较研究报告,然后是起草人的需求指南。分析和结论是对团队成员的反馈各方面的对具体会计准则修订工作的发展过分依赖,而不是概念框架0x9A8B]的基础上,《基本会计准则》开销的嫌疑。

(4)制定程序美国会计准则的制定过程可分为四个阶段,即计划、研究编写、,制定、发布。

规划阶段:这个阶段主要是确定会计准则项目。社群成员和财务会计准则咨询小组成员就要解决的会计问题提供意见,然后在引入标准后评估一般适用性和改进实践的可能性。性,因此提出了初步计划。

研究准备阶段:此阶段是收集已建立的会计准则项目的信息,并根据中介的职位,由代表不同学术观点的任务、的专家工作组向委员会提供建议。 ,为各种利益集团的分析和评估提供依据 - “讨论备忘录”。然后,该委员会就委员会及其成员进行研究和分析的各种书目意见征求公众意见。制定阶段:该阶段主要是起草准则草案。 fasb使用公众反馈作为参考,并根据财务报告概念框架起草标准条款。在委员会大多数成员通过后,发布了“草案”草案。

发布阶段:已发布的“草案揭示”再次向公众开放,以书面和听证的形式进行书面和口头评论。最后,fasb基于七位成员的最终投票。会计准则最终确定后,财政部以部长令的形式正式发布实施。

中国的会计准则制定过程大致分为四个阶段,即项目、起草、评论,发表评论、。

项目阶段:该阶段主要是财政部会计部会计准则委员会提出的具体会计准则项目。

中美会计准则制定机制比较研究

起草阶段:这一阶段主要是起草准则草案。起草人广泛收集数据用于研究。同时,物流专家组提供研究报告,比较国家会计准则,以供参考。起草者根据他们掌握的信息起草研究报告,并作出初步初步报告。结论并形成讨论文件,并向财政部和领导部报告领导审查。

征求意见的阶段:本阶段主要基于经济部批准的指南草案的完成,征求国内专家组和省财政部门范围内的讨论文件意见及相关意见。国务院主管部门。起草人根据这些意见进行了修改和改进,最后形成了具体指导方针草案。

发布阶段:会计准则最终确定后,财政部将以部长令的形式正式发布。

关于中国会计准则制定的两个、比较结论

首先,中国的会计准则着重于“政府利益导向”,这在中国经济体制转型期具有一定的必然性。随着中国社会主义市场经济体制的建立,中国的会计准则应该为投资者,债权人,经理和其他利益相关者提供有用的会计信息。中国的会计准则也应该以“公共利益”为指导。其次,中国会计准则的制定还不够广泛。在中国制定会计准则的过程仅限于财政部和一些专家。基层会计师很难参与。这与美国国家参与各界人士的参与有很大不同。为了加强会计准则的实际效果,各行业的基层财务人员参与制定过程,以提高准则的实用性。

引用

[1]王涛。会计准则实施机制影响因素分析[J]。会计通讯,2007,(11)。

[2]陈晓超。会计准则制定机制与盈余管理治理[J]。时代经济与贸易,2008,(04)。